Del Beps 2.0 al Befit

¿Cuál es el significado de BEPS? El término BEPS se refiere a las estrategias de planificación fiscal utilizadas para, aprovechando las discrepancias e inconsistencias existentes entre los sistemas fiscales nacionales, cambiar artificiosamente los beneficios a lugares de escasa o nula tributación, donde la empresa apenas realiza actividad económica.

El paquete BEPS de la OCDE/G-20 publicado en octubre de 2015 contiene medidas para mejorar la coherencia de los estándares impositivos internacionales, reforzar su focalización en la sustancia económica y garantizar un entorno fiscal de mayor transparencia

Una nueva propuesta para armonizar los sistemas de impuestos corporativos en toda la UE27 podría facilitar a las multinacionales europeas la escala y la competencia, pero el camino para llegar a un acuerdo sobre los precios de transferencia sigue siendo complejo.

Mientras la OCDE lucha por llegar a un acuerdo global sobre sus acuerdos fiscales intergubernamentales propuestos en el primer pilar y el pilar dos, Europa está buscando llegar a un acuerdo por su cuenta.
Una propuesta revisada de la Comisión Europea, para consulta pública hasta enero, combinaría elementos de los dos pilares fiscales, diseñados para reducir la erosión de la base y el desplazamiento de beneficios por parte de las grandes empresas, en un nuevo enfoque de mercado único.
La propuesta también podría permitir a la UE27 evitar el desafío que Hungría ha planteado al resto del bloque, bloqueando el progreso de una directiva europea que habría apoyado las medidas de la OCDE.

Pero si bien también podría requerirse una directiva para avanzar en el sistema BEFIT, o Negocios en Europa: Marco para la Tributación de la Renta, el paquete se ha presentado para ser una respuesta favorable a las empresas al desafío de una ley fiscal cada vez más compleja.

¿Qué es BEFIT?

El sistema BEFIT establece el ambicioso objetivo de verificar los sistemas fiscales en todos los países que forman parte de la Unión Europea, con el fin de “abordar la complejidad y los altos costos que enfrentan las empresas como resultado de tener que cumplir con 27 sistemas fiscales corporativos diferentes cuando hacen negocios en toda la UE”.

Según el documento presentado para consulta pública, la ausencia de un sistema tributario corporativo común hace que el mercado único sea menos competitivo, distorsionando las decisiones de inversión y financiación y aumentando los costos de cumplimiento a los que se enfrentan las empresas que operan en más de un Estado miembro.

El resultado, dice, es que las empresas transfronterizas en el mercado único pueden estar peor que las que trabajan en grandes mercados no pertenecientes a la UE, como los EE. UU.

Pero abordar esos problemas requiere un conjunto mayorista de cambios que forman parte de un movimiento creciente para reestructurar los impuestos en toda Europa.

En mayo de 2021, la Comisión publicó un informe sobre la tributación de las empresas para el siglo XXI que advirtió que Europa necesitaba “un marco fiscal sólido, eficiente y justo que satisfaga las necesidades de financiación pública, al tiempo que apoyara la recuperación y la transición verde y digital mediante la creación de un entorno propicio para un crecimiento e inversión justos, sostenibles y ricos en empleo”.

Con una sociedad que envejece, no fue suficiente depender de los impuestos laborales, que representan la mitad de la tasa impositiva, según el informe, o el IVA, que comprende otro 15 por ciento.

En cambio, las megatendencias como el clima y la digitalización del trabajo significaron que se necesitaban otros tipos de impuestos para informar una mayor parte de la combinación de impuestos.

La iniciativa BEFIT tiene cuatro objetivos declarados que están diseñados para avanzar en este argumento.

Incluyen la reducción de la complejidad de las normas fiscales y los costos de cumplimiento a los que se enfrentan las empresas de la UE que operan a través de las fronteras, la eliminación de los obstáculos a la inversión transfronteriza (lo que también haría que el mercado único fuera más atractivo para la inversión internacional), crear un entorno propicio para un crecimiento justo y sostenible y proporcionar ingresos fiscales sostenibles.

¿Pero funcionará?

No es la primera vez que se lanza un plan fiscal simplificado en el mercado único.

“Tener un impuesto consolidado común ya tiene una larga historia en Europa y la UE ha intentado implementar un sistema de este tipo un par de veces”, dice. “Todos los intentos anteriores han fracasado”.
Si BEFIT procediera, el sistema tributario internacional podría tener tres clases de negocios multinacionales.

La primera incluiría a las multinacionales supergrandes, la mayoría de ellas digitales, con unos ingresos de unos 20 000 millones de euros y un margen de EBIT superior al 10 por ciento.

Estos también caerían dentro de las reglas del pilar uno de la OCDE si se acordara el convenio multilateral el próximo año.
El segundo grupo contaría con grandes multinacionales con una facturación superior a 750 millones de euros.

Estos grupos estarían incluidos en el sistema BEFIT, pero también estarían incluidos en las reglas del pilar dos de la OCDE, también conocidas como las normas de impuestos mínimos mundiales, que requieren que las empresas proporcionen datos agregados país por país.

El tercer grupo incluiría a todas las demás entidades multinacionales.

Aquellos con ingresos inferiores a 750 millones de euros no cumplirían el umbral para el Segundo Pilar, pero el documento de consulta considera la opción de ampliar el alcance de BEFIT.

Esto permitiría a las entidades más pequeñas con actividades transfronterizas optar por BEFIT para acceder a las normas comunes de la UE sobre la base imponible y la asignación de beneficios.

BEFIT un destino, pero no una hoja de ruta

Si bien el documento para consulta establece dónde quiere aterrizar la Comisión Europea, ofrece una serie de opciones sobre cómo se podría llegar a este destino. Quedan preguntas clave sobre cómo se calcularía la base impositiva.

Una opción sería permitir ajustes fiscales limitados, lo que requeriría que todas las empresas de un grupo bajo el sistema BEFIT utilicen estados financieros preparados según las mismas normas contables.

La opción alternativa, mucho menos simple, sería desarrollar “un sistema integral de impuestos corporativos con reglas detalladas para todos los aspectos de la determinación de ganancias/impuestos, en lugar de construir un sistema basado en la contabilidad financiera”, obligando a los Estados miembros a ejecutar dos conjuntos de reglas de impuestos corporativos.

Siguen existiendo preguntas similares sobre la mejor manera de asignar los ingresos imponibles a los Estados miembros.

Una vez más, se ofrecen dos opciones: una opción con una fórmula que tenga en cuenta la presencia física de activos tangibles, mano de obra y el destino de las ventas, y una opción en la que también se consideran los activos intangibles (como los gastos de investigación y desarrollo y los costos de marketing y publicidad).

“Para las entidades de grupo fuera del grupo BEFIT consolidado, el principio de la distancia de la rama todavía se aplicaría”, dice.

“En este sentido, el régimen simplificado es similar a lo que se propone en el Primer Pilar de la OCDE y al trabajo muy esperado sobre la Cantidad B y su publicación a finales de 2022.

“En comparación con el Pilar Uno, BEFIT tiene un enfoque de formulario de siguiente nivel”

Llegar a un acuerdo sigue siendo difícil

A pesar del trabajo que se ha llevado a cabo en los últimos años en la iniciativa BEPS, dice que siguen existiendo desafíos significativos antes de que se pueda simplificar el sistema de precios de transferencia.
No está seguro de que los últimos movimientos ayuden a resolver las diferencias fundamentales de enfoque que todavía ocurren incluso dentro del bloque europeo, y mucho menos en otros mercados mundiales.

“Es tan complejo, es difícil decir que solo porque tienes los datos de los contribuyentes tienes una comprensión común de los principios”, dice.

“Si hablo con un auditor fiscal italiano, podría tener una comprensión totalmente diferente de las regulaciones de precios de transferencia que un auditor alemán, por ejemplo (…) Eso puede producir una lucha diaria con el trabajo de defensa de auditoría fiscal y la estructura de los sistemas de precios de transferencia”

“La OCDE ha dicho que su plan de reforma se basa en los principios de coherencia, sustancia y transparencia. Tenemos que centrarnos en una mentalidad global y no tener más islas perdedoras o jurisdicciones de bajos impuestos que no tengan una competencia justa con otros países en materia de impuestos”.